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泰安大观会计事务公司财务管理制度5-7章
2008-6-23 0:00:00
第五章 会计交接和会计档案
一、会计人员调动工作或离职时，必须按照规定要求办理交接工作。交接工作应符合以下要求：
（一）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续由事务所负责人监交；一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。
（二）会计人员办理移交手续前，对于已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，必须填制完毕，尚未登记帐目的，必须登记完毕。记帐人员应在帐册所记最末一笔数字处盖章，同时在所经管帐册的“经管人员一览表”注明移交日期并签章。对于尚未办完的事项和文件，如不可能在移交前完成，必须把经办过程向接替人交代清楚，由接替人继续办理。
（三）办理交接时，应移交和交代的事项有：有关印鉴；库存现金、支票簿、有价证券；会计凭证、帐簿和其他会计档案资料；有关的文件规定、规章制度；各种应经办的未了事项及其他应交代的工作。
（四）编造移交清册一式3份，由移交人、接替人各执1份，一份报领导审阅后归档。
二、公司会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，都必须按照《中华人民共和国会计法》第十五条的规定建立会计档案，妥善保管，并按财政部、国家档案局制发的《会计档案管理办法》的具体规定严格执行。
第六章 会计科目及核算
一、公司实行独立核算，自负盈亏，如实反映财务状况和经营成果，依法纳税，并接受主管财政机关的检查监督。
二、公司的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
三、公司负债分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、应付帐款、应付工资、应付福利费、未交税金、其他应付款、预提费用等。
长期负债包括长期借款等。
公司按时偿还各项负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，转作其他收入处理。
四、公司流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款、存货、待摊费用等。
公司的存货包括物料用品和库存帐册等。存货按实际成本核算；物料用品在领用后，一次计入业务支出。
公司于年度终了，按照年末应收帐款余额不超过5％计提坏帐准备，计入其他支出。
公司非流动资产包括长期投资、固定资产、在建工程、递延资产等。
五、公司按规定制定固定资产目录，折旧方法采用直线法（平均年限法），折旧率参照旅游、饮食服务企业。固定资产的净残值率，按照固定资产原值的5％确定。
公司按照规定提取固定资产折旧，计入业务支出。
公司发生的固定资产修理费用，计入当期业务支出。
固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入其他收入或其他支出。
公司应当于年终决算前对固定资产进行一次盘点清查，发生盘盈或盘亏的固定资产净值计入其他收入或其他支出。
六、公司递延资产包括开办费等摊销期限在一年以上的待摊费用。开办费是指事务所在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产购建成本的汇兑损益、利息等支出．开办费自公司开业之次月起分期摊入其他业务支出，摊销期5年。
七、公司通过认购债券等方式向其他单位投资（包括长期投资和短期投资）必须按照国家有关证券法规的规定执行。
公司对外投资取得的收益，计入其他收入。
八、公司的支出包括业务支出和其他支出。
业务支出是指事务所开展业务所必须的各种费用开支。包括工资、福利费、工会经费、办公费、差旅费、修理费、租赁费、折旧费、物料用品费、职工教育经费、业务招待费、营业税及附加、其他税金、存货盘亏理等。
1、工资是指专职人员和聘用人员的工资、奖金、各种补贴和津贴。
2、福利费按职工工资总额的 14％提取，用于专职人员和长期聘用人员的医药费、因工负伤和职工生活困难补助费等。
3、工会经费是指按职工工资总额的2％提取拨交给工会的经费。
4、办公费是指用于办公文具、印刷、邮电、水电等费用。
5、差旅费是指公司工作人员因公出差费用。
6、修理费是指固定资产的日常修理费和大修理费用。
7、租赁费是指租入固定资产的租金（不包括融资租赁费）。
8、折旧费是指按规定计提的固定资产折旧费。
9、物料用品费是指因消耗使用各种材料和低值易耗品而计入业务支出的费用。
10、职工教育经费是指公司为职工岗前培训、在职培训、后续教育而支付的费用，按照工资总额的1.5％计提。
11、业务招待费是指公司为正常业务往来的需要而支付的费用，节约使用，据实列支。
12、营业税及附加是指公司按规定应缴纳的营业税及教育费附加、城乡维护建设税。
13、其他税金是指企业按规定应缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。
14、职工待业保险费是指按国家规定缴纳的待业保险金。
15、劳动保险费是指按国家规定缴纳的职工退休统筹金、支付退休人员的医疗费、6个月以上病假人员工资、退职金、丧葬费、抚恤金等。
16、存货盘亏处理是指公司存货发生正常盘亏损失的处理。盘盈冲减业务支出。
除以上开支项目以外的业务费用，如开办费摊销、财产保险费等作为其他业务支出。
其他支出是指业务支出以外的开支，包括财务费用、坏帐损失、罚款支出、捐赠支出、固定资产盘亏和处理固定资产净损失、非常损失等。
九、公司的收入包括业务收入、附营业务收入和其他收入。
十、公司的利润是一定时期的收入减去支出后的净额，在按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。
第七章 财务报表
一、公司在规定时问内按照本制度的规定编制各种会计报表，做到编报及时、手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得借故任意做计数字，弄虚作假，篡改数字。
二、会计报表的报送时间应遵守以下规定：
月报：应在月份终了6天内报出；季报：应在季度终了12天内报出；年报：应在年度终了3 0天内报出。
三、公司应按规定向财政部门提供财务报告,公司报送的年度财务报告包括资产负债表、资产负债表补充资料、利润表以及财务情况说明书。
四、会计报表应按表号顺序装订，加具封面，加盖公章。
五、会计报表必须由主要负责人和会计主管人员签名和盖章。
